Судебно-бухгалтерская и судебная финансово-экономическая экспертизы

Задачи:

• проверка и установление фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и денежных средств и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба, состава излишков и т. д.);
• проверка документальной обоснованности оприходования и списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров;
• определение соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности, а также нормативным актам по его организации и ведению;
• установление соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;
• определение круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились ТМЦ или денежные средства;
• выявление недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному обнаружению;
• исследование динамики показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.;
• определение финансового состояния и платежеспособности организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);
• выявление признаков и установления способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта.

Объекты:

• первичные бухгалтерские документы и учетные регистры (приходно-расходные накладные, ордера, отчеты материально ответственных лиц, накопительные и оборотные ведомости; карточки либо книги материального учета; кассовые книги, журналы-ордера, главная книга);
• отчетность (квартальные и годовые балансы с приложениями, статистические отчеты);
• выписки банков с расчетного счета;
• сметы расходов, производственные и финансовые планы, калькуляции;
• договоры поставки, аренды, подряда, акты приема-передачи оказанных работ (услуг);
• устав и учредительный договор, коллективный договор предприятия (организации), выписки из протоколов общих собраний акционеров о распределении прибыли и др.
• таблицы и расчеты показателей;
• нормы и нормативы;
• расценки (ставки) оплаты труда, штатное расписание субъекта хозяйствования, положения о премировании, коллективный договор;
• отчетные документы предприятия, данные оперативно-количественного учета по цехам, производственным участкам предприятия;
• калькуляции и ведомости сводного учета производственных затрат;
• показатели сводного расчета себестоимости товарной продукции;
• другие материалы дела (инвентаризационные описи и сличительные ведомости, акты ревизии (с приложениями), расчеты естественной убыли в пределах утвержденных норм, приказы, неофициальные записи и др.)

В процессе производства судебно-экономической (бухгалтерской) экспертизы разрешаются вопросы:

а) установление документальной обоснованности размера сумм по искам, разрешаемых в порядке гражданского судопроизводства;

б) определение обоснованности начисления, выплаты, удержания заработной платы, пенсий, пособий и иных социальных выплат;

в) определение сумм по возмещению вреда с учетом уровня инфляции;

г) определение несвоевременно выплаченной заработной платы, пенсий, пособий, и иных социальных выплат с учетом индексации и пени за задержку;

д) определение размера инфляции валюты за определенный период времени; 

е) определение обоснованности исчисления налогообложения юридических и физических лиц;

ж) определение обоснованности наличия или отсутствия задолженности между юридическими и физическими лицами;

з) определение обоснованности исчисления обязательных отчислений в Социальный фонд юридических и физических лиц;

и) определение обоснованности начисления, уплаты, таможенных платежей, сборов, налогов;

к) определение обоснованности использования бюджетных и внебюджетных средств, бюджетных и внебюджетных кредитов, грантов, ссуд;

л) определение обоснованности выдачи и использования кредитных средств банков со стороны юридических и физических лиц.

На разрешение эксперта-экономиста (бухгалтера) могут ставиться и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности и экономического анализа.